小微企业的3万、9万、10万和30万，到底该怎么交税？

很多人被3万、9万、10万、30万弄蒙圈了，Cinner特意理了一张表出来给你清晰的展示一下。

季度的就×3

财税〔2014〕122号自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

1

免征文化事业建设费是有执行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前还没有延续执行的政策发布，不过估计这项扶持小微企业的优惠政策会延续执行。

2

政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

财税（2016）12号是这样描述的，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

描述中用的是缴纳义务人，而非明确指出是小规模还是一般纳税人，所以均包含。

3

小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。

财税[2017]76号 为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

国家税务总局公告2017年第52号 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件明确描述小规模纳税人，所以是特指，不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。

4

小微代开的专票要算入销售额，但是不管是否满足小微企业标准。都要交增值税和城建税。

什么意思呢，举个例子，比如小规模纳税人本季度自开了7万发票，代开了1万专票，合计销售额8万。这并未超过季度9万标准，所以享受免征增值税，注意代开的1万是算入季度销售额了。

但是代开1万相应的增值税部分要缴纳。城建税也要缴纳，因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税为依据。所以城建税也要缴纳。

附加和地方教育费附加满足减免条件，不用缴纳。

5

小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。

如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。

6

免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。

城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上进行计提。

填写申报表时也直接零申报。

7

增值税按季度申报，地税部分按月申报怎么办？

好办，地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。

总局公告2016年6号公告执行之后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。

什么意思，也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报。但是具体看地方是否这样执行了。

8

增值税需要按纳税义务时间计算并确认，达到免税条件转入损益。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的规定：

「 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。」

目前通常做法是计入营业外收入。