房屋出租税负率高达21.36%

房屋租赁会涉及到增值税、所得税、城建税、教育附加、地方教育附加、房产税、印花税和城镇土地使用税那么多的税种，而各税率叠加的话，税负会非常的重。鉴于此原因，对于房屋租赁各地会定一个综合税率去征收。下面分情况详细看看大致的综合税率，各地根据实际情况综合税率会有略微出入。

（一）个人出租

1.个人出租住房（开票综合税率为8.58%）

增值税：月租金3万元以下，免征；月租金3万元以上，含税销售额÷（1+5%）×1.5%
（对个人出租住房的，由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税）

• 城建税：增值税额×5%
• 教育费附加：增值税额×3%
• 地方教育费附加：增值税额×2%

个人所得税：核定预缴方式，应税收入额×3%；查账方式，应纳税所得额×10%（对个人出租住房所得，减半征收个人所得税）

• 房产税：租金收入×4%
• 印花税、城镇土地使用税免收

2.个人出租非住房（商铺、写字楼等）（开票综合税率为20.36%）

增值税：月租金3万元以下，免征；月租金3万元以上，含税销售额÷（1+5%）×5%

• 城建税：增值税额×5%
• 教育费附加：增值税额×3%
• 地方教育费附加：增值税额×2%

个人所得税：核定预缴方式，应税收入额×3%；查账方式，应纳税所得额×20%

• 印花税：租金收入×0.1%
• 房产税：租金收入×12%
• 城镇土地使用税：一等土地6元/平方米；二等土地4.5元/平方米；三等土地3元/平方米

（二）一般纳税人出租

1.企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房（开票综合税率为13.36%）

• 增值税：含税销售额÷（1+5%）×5%
• 城建税：增值税额×5%
• 教育费附加：增值税额×3%
• 地方教育费附加：增值税额×2%
• 企业所得税：应税收入额×4%（核定预缴方式）
• 印花税：租金收入×0.1%
• 房产税：租金收入×4%

城镇土地使用税：一等土地6元/平方米；二等土地4.5元/平方米；三等土地3元/平方米

2.企事业单位、社会团体以及其他组织出租其他房屋（开票综合税率为21.36%）

• 增值税：含税销售额÷（1+5%）×5%
• 城建税：增值税额×5%
• 教育费附加：增值税额×3%

• 地方教育费附加：增值税额×2%

• 企业所得税：应税收入额×4%（核定预缴方式）

• 印花税：租金收入×0.1%
• 房产税：租金收入×12%

城镇土地使用税：一等土地6元/平方米；二等土地4.5元/平方米；三等土地3元/平方米

说明事项： 上述涉及城市维护建设税税率，如在市区的按7%标准；如在县城、镇的按5%标准；不在市区、县城或镇的，税率为1%。

插播一个房产税知识：

• 1、房产税一般是向产权所有者征收的，所以转租一般不用交。
• 2、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
• 3、产权出典（典当）的，由承典人纳税。
• 4、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
• 5、无租使用产权不明，政府或国家代管的房产应由使用人代为缴纳房产税。