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转眼间已经到了年末,俗称“年关”，作为员工，辛辛苦苦工作了一年，自然希望在过年前拿到一笔可观的年终奖开开心心回家过年，作为企业来说也在头疼这年终奖该怎么发才更合适？
（一）为什么多发1元，到手少了好几百？
产生“年终奖多一元，到手少几百”的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。
由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同税率表计可以计算出不同的速算扣除数。因此，当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算了。但现行政策却仍然沿用税法规定的速算扣除数，所以就出现了上述的怪现象。这一点亟需改进。
（二）一般的年终奖（全年一次性奖金）的计税方法
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率
| 全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 全月应纳税所得额不超过1500元 | 3% | 0 |
| 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 | 10% | 105 |
| 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 | 20% | 555 |
| 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 | 25% | 1005 |
| 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 | 30% | 2755 |
| 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 | 35% | 5505 |
| 全月应纳税所得额超过80000元 | 45% | 13505 |
1.如果员工月工资高于3500，将【全年一次性奖金/12】，按得出的数额确定适用的个人所得税税率和速算扣除数。
如果员工月工资低于3500，将【全年一次性奖金—（3500-工资）】/12，按得出的数额确定适用的个税税率及速算扣除数。
2.若员工月工资高于3500，则 应纳税所得额=当月全年一次性奖金×个税税率—速算扣除数 若员工工资低于3500，则 应纳税所得额=[当月全年一次性奖金—（3500-工资）] ×适用税率-速算扣除数
3.举个栗子：假设百度员工月薪为2w，按50个月算年终奖为100w，则个税为 100/12=8.3w，适用45%税率和13505的速算扣除数 1000000*45%-13505=436495 即需要缴纳约43.65万的个税，几乎占了税前年终奖的一半！ 实际上年终奖中包含股权激励，此处仅作为计算案例探讨
（三）关于年终奖的临界值还有这样的悲剧
假设税前工资为9000，年底双薪则年终奖为1.8w，则经计算需要缴纳个税为540元，实际到手的年终奖为17460元。
但老板任性，偏要给你多发一块钱，当年终奖变成18001时，则需要缴纳的个税就变成1695.1元，实际到手的年终奖为16305.9元，多发1元就少了1154.1元！
关于各临界值的情况请参见下表：
| 年终奖 | 除以12 | 适用税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 到手年终奖 | 多发1元少拿 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 18000 | 1500.00 | 3% | 0 | 540.00 | 17460.00 | - |
| 18001 | 1500.08 | 10% | 105 | 1695.10 | 16305.90 | 1,154.10 |
| 54000 | 4,500.00 | 10% | 105 | 5,295.00 | 48,705.00 | - |
| 54001 | 4,500.08 | 20% | 555 | 10,245.20 | 43,755.80 | 4,949.20 |
| 108000 | 9,000.00 | 20% | 555 | 21,045.00 | 86,955.00 | - |
| 108001 | 9,000.08 | 25% | 1005 | 25,995.25 | 82,005.75 | 4,949.25 |
| 420000 | 35,000.00 | 25% | 1005 | 103,995.00 | 316,005.00 | - |
| 420001 | 35,000.08 | 30% | 2755 | 123,245.30 | 296,755.70 | 19,249.30 |
| 660000 | 55,000.00 | 30% | 2755 | 195,245.00 | 464,755.00 | - |
| 660001 | 55,000.08 | 35% | 5505 | 225,495.35 | 434,505.65 | 30,249.35 |
| 960000 | 80,000.00 | 35% | 5505 | 330,495.00 | 629,505.00 | - |
| 960001 | 80,000.08 | 45% | 13505 | 418,495.45 | 541,505.55 | 87,999.45 |
(以上计算案例均以月工资超过3500元为前提)
（四）年终奖的无效区间
正如上述在某些临界点会产生“年终奖越多，税后所得越少”的问题，而这个临界区间就称之为年终奖的无效区间。在无效区间中，企业多发奖金，员工税后领取奖金比未多发时少。
经计算，年终奖各临界点的无效区间如下：
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 速算扣除 | 临界点 | 筹划点 | 无效期间 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | X≤1500 | - | - | - | - |
| 2 | 1500<X≤4500 | 105.00 | 18,000.00 | 19,283.33 | 18000-19283.33 |
| 3 | 4500<X≤9000 | 555.00 | 54,000.00 | 60,187.50 | 54000-60187.5 |
| 4 | 9000<X≤35000 | 1,005.00 | 108,000.00 | 114,600.00 | 108000-114600 |
| 5 | 35000<X≤55000 | 2,755.00 | 420,000.00 | 447,500.00 | 420000-447500 |
| 6 | 55000<X≤80000 | 5,505.00 | 660,000.00 | 706,538.46 | 660000-706538.46 |
| 7 | 80000<X | 13,505.00 | 960,000.00 | 1,120,000.00 | 960000-1120000 |
所以，企业在发放年终奖时，为了实现劳资共赢，可以参考上表，尽量避免年终奖的数额在无效区间之中，对年终奖进行合理的税收筹划。
除了需要避免年终奖的无效区间，年终奖与员工工资之间也需要进行合理筹划，以达到节税和劳资共赢的目的。
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